内部控制是企业为了实现其经营目标，保护资产的完整性，保证会计信息的可靠性，确保经营方针得到贯彻执行，保证经营活动经济性、效率性、效果性而采取的一系列方式方法的总称。企业内部控制包含内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素。
那企业应该如何开展内控实务呢？以货币资金内控为例：
1、根据企业组织架构、内部经营环境做好职责分工，实现业务分管、职务分离、相互制约。比如：出纳不得兼任稽核、档案保管、收入费用账目登记方面的工作；支票签发与出纳岗位分离；收付款办理与审核相互独立；出纳不得从事获取银行对账单、编制银行余额调节表等工作。职责分工的目的，在于杜绝一人办理全部业务流程，减少舞弊行为的发生。
2、依据业务流程的关键风险点，合理确定业务信息传递程序。货币资金应建立规范报销申请和审批流程，明确相关责任人的授权审批范围，真正做到资金收支有标准，授权审批有依据。同时，对会计凭证建立连续编号制度，业务传递盖章确认，逐级审核，分清责任。
3、做好实物控制工作。现金、纸片、凭证账簿建立规范保管制度，除授权人员接近和使用会计实物资料外，限制其他人员接近会计资料。如：现金尽可能做到集中收付，大额现金及时存入银行，避免坐支现金、白条抵账情况的出现。
4、加强内部监督和管理。货币资金方面，应建立货币资金业务处理的全过程监督，从不相容岗位分离、费用报销授权审批、会计资料日常传递、现金票据凭证账簿等会计实物的控制方面，切实做好业务关键风险点的识别，合理规避业务风险，提升企业运营效果。
内部控制作为企业运营管理的一种手段，需要引起足够的关注。惟有合理运用，方可提高企业经营的效率和效果，实现企业经营目标。
（总经理办公室 郭冬）
